Wyksięgowanie środka trwałego z tytułu uchylenia trwałego zarządu Zakup i przyjęcie do używania środka trwałego, który nie wymagał montażu Zakup i przyjęcie do używania środka trwałego, który wymagał uprzedniego poniesienia dodatkowych nakładów Do tej kwestii odniósł się naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu w interpretacji z 29 grudnia 2004 r., nr US.V-423/5/04. Na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika wydatki na zakup środka trwałego zostały przez spółkę poniesione wcześniej niż otrzymano środki pochodzące z dotacji. Przyznana panu Michałowi dotacja wypłacana jest w transzach. W jaki sposób tak otrzymaną dotację na zakup środka trwałego należy ująć w PKPiR? W podatkowej księdze przychodów i rozchodów co do zasady nie wykazuje się dotacji przyznanych na zakup środków trwałych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Koszty transportu środka trwałego zakupionego przez jednostkę zwiększą jego wartość początkową, stanowiącą podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych, zapisem: – "Środki trwałe w budowie" lub 01 "Środki trwałe", – lub 24 "Pozostałe rozrachunki". Wartość początkową środka trwałego pozyskanego w drodze kupna stanowi 013 - Pozostałe środki trwałe. Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach: 011, 014, 016 i 017, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu Ustalenie wartości początkowej powinno nastąpić nie później niż w miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Jak ją ustalić? W oparciu o art. 31 ustawy o rachunkowości oraz art. 22g ustawy o PIT, wartość początkową środka trwałego w firmie: a) stanowi cena nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego; GnE2. Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoZakupiliśmy środek trwały na powinniśmy zaksięgować następujące operacje: zakup środka trwałego, netto zł, VAT 7394,50 zł, brutto zł, dotacja z PUP zł (brutto), zwrot części dotacji (VAT od zł brutto, czyli 6917 zł), nie wiemy czy zmniejsza wartość dotacji czy obciąża konto VAT?Proszę o podanie księgowań w takim przypadku, nie mamy konta rozliczenie zakupu. Odpowiedź: Zwrot wskazanej w pytaniu kwoty obniża wartość otrzymanej pierwszej kolejności małe sprostowanie omyłki, jaka wkradła się do pytania – otóż zamiast kwoty netto zł powinno zapewne być zł, bo tylko wówczas wartość netto powiększona o podatek VAT wg stawki 23% (7394,50 zł) daje kwotę brutto w wysokości ujęcie operacji związanych z zakupem środka trwałego (zakładam, że podatnikowi przysługuje odliczenie podatku naliczonego w pełnej kwocie wynikającej z otrzymanej faktury) może wyglądać następująco:a) zakup środka trwałego:Wn konto 081 Środki trwałe w budowie – złWn konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego – 7394,50 złMa konto 246 Rozrachunki z tytułu zakupu niefinansowych aktywów trwałych – zł,b) wpływ dotacji na konto bankowe jednostki:Wn konto 131 Bieżący rachunek bankowy – złMa konto 844 Otrzymane dotacje, subwencje i dopłaty na sfinansowanie nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – zł,c) zarachowanie kwoty dotacji podlegającej zwrotowi:Wn konto 844 Otrzymane dotacje, subwencje i dopłaty na sfinansowanie nabycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – 6917 złMa konto 248 Inne rozrachunki – 6917 zł,d) zwrot kwoty z pkt c):Wn konto 248 Inne rozrachunki – 6917 złMa konto 131 Bieżący rachunek bankowy – 6917 że do rozliczenia kwoty dotacji otrzymanej na zakup środka trwałego zastosowanie znajdzie art. 41 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.), zgodnie z którym zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów (konto 844) kwoty dotacji zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych z niej Żak, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego Odpowiedzi udzielono 8 grudnia 2014 r. Otrzymanie bezzwrotnej pomocy, najczęściej ze środków unijnych, to przede wszystkim duża korzyść dla osób rozpoczynających przygodę z biznesem, ale również tych, którzy dzięki dodatkowym środkom mogą swoją działalność gospodarczą rozwinąć. Nie jest prosto pozyskać takie finanse, ale późniejsze ich wydatkowanie rekompensuje tę niedogodność. Sprzedaż środka trwałego zakupionego z dotacji – omówione zagadnienia: 1. Zakupy ze środków z dotacji na gruncie podatku dochodowego 2. Środek trwały zakupiony z dotacji a amortyzacja 3. Sprzedaż środka trwałego a podatek dochodowy 4. Sprzedaż środka trwałego a VAT Zakupy ze środków z dotacji na gruncie podatku dochodowego W ramach dotacji z otrzymanych środków można dokonać zakupu zarówno środków trwałych, wyposażenia jak i środków obrotowych. Co do zasady otrzymana dotacja stanowi przychód w podatku dochodowym, który jest zwolniony z opodatkowania (art. 21 ust. 1 pkt 121, 129, 137). Dotacja nie jest przychodem w działalności gospodarczej w części zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (art. 14 ust. 2 pkt 2), a odpisy amortyzacyjne nie są kosztem podatkowym (art. 23 ust. 1 pkt 45). Środek trwały zakupiony z dotacji a amortyzacja Środek trwały sfinansowany z dotacji, w całości lub w części, powinien być ujęty w ewidencji środków trwałych. Co do zasady powinien być amortyzowany na zasadach ogólnych, z tą różnicą, że część sfinansowana dotacją nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodów. ▲ wróć na początek Sprzedaż środka trwałego a podatek dochodowy Przy sprzedaży środka trwałego sfinansowanego dotacją kwota netto dla podatnika VAT, a dla nievatowca uzyskana kwota brutto ze sprzedaży jest przychodem podatkowym. Przepisy podatkowe nie są zbyt klarowne w tym temacie, a do tego wszystkiego na przestrzeni lat również fiskus zmieniał swoje stanowisko w tej sprawie w wydawanych interpretacjach podatkowych. Kwestią sporną było, czy niezamortyzowana wartość środka trwałego w części sfinansowanej dotacją w momencie sprzedaży będzie stanowiła koszty uzyskania przychodów? Obecnie uznaje się, że niezamortyzowana część środka trwałego, bez względu na źródło finansowania – środki własne czy dotacja, będzie stanowiła koszty uzyskania przychód przy sprzedaży (art. 24 ust. 2 pkt 1). Takie stanowisko zaprezentował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowe między innymi w interpretacjach indywidualnych: nr z 25 kwietnia 2018 roku; nr z 1 sierpnia 2018 r. Jeżeli amortyzacja będzie dokonana w 100% nie będzie kosztów w momencie sprzedaży. Sprzedaż środka trwałego a VAT Na gruncie podatku VAT sprzedaż środka trwałego przez czynnego podatnika VAT powinna być opodatkowana podatkiem VAT na zasadach ogólnych, bez znaczenia pozostaje fakt czy zakup był dokonany ze środków własnych przedsiębiorcy czy z dotacji. ▲ wróć na początek Sprawdź, jak otrzymać dotację z urzędu pracy! UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Strategia brandingowa dla startupów – od czego zacząć? Budowanie świadomości marki (tzw. branding) stanowi bazę, bez której trudno wyobrazić sobie podejmowanie jakichkolwiek działań biznesowych. Pod pojęciem tym kryje się nadawanie znaczeń, kreowanie sieci skojarzeń oraz ugruntowanie wyobrażeń na temat wartości wyznawanych przez daną firmę, które łącznie tworzą spójną, świadomą jej wizję po stronie odbiorców. Co składa się na efektywną strategię brandingową? Zapraszamy do lektury. Czytaj dalej - Spółka planuje zakup maszyny produkcyjnej, która zostanie w 60 proc. sfinansowana ze źródeł zewnętrznych, tj. dotacji rządowej. W jaki sposób rozliczać dotowany środek trwały? Czy otrzymaną dotację można jednorazowo zaliczyć do przychodów? Jak dotacja wpłynie na wysokość podatku dochodowego? – pyta czytelnik. Oprócz zakupu środków trwałych z własnych środków lub kapitału obcego (np. kredytu, pożyczki) spółki mogą również pozyskać dotację na sfinansowanie nabycia lub wytworzenie środka trwałego. Przez dotację należy rozumieć pomoc polegającą na przekazaniu spółce zarówno środków pieniężnych, jak i niepieniężnych w zamian za spełnienie przez nią określonych warunków związanych z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą. Otrzymana dotacja w świetle polskiego prawa bilansowego nie ma wpływu na wartość początkową środka trwałego. Wartość początkową środka trwałego sfinansowanego – w całości lub w części - dotacją, należy ustalić według zasad ogólnych, tj. według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia. Co wynika z ustawy Dotacje, subwencje i dopłaty oraz inne nieodpłatne świadczenia otrzymane przez spółkę na pokrycie wydatków związanych z zakupem bądź też kosztów wytworzenia środków trwałych, zgodnie z art. 41 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości (dalej: uor), jeżeli stosownie do innych ustaw nie zwiększają one kapitałów lub funduszy własnych, należy zaliczyć do rozliczeń międzyokresowych przychodów. Kwota otrzymanej dotacji będzie stopniowo zwiększać pozostałe przychody operacyjne, równolegle do dokonywanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych środków trwałych sfinansowanych z tych źródeł. Zastosowanie ma tutaj jedna z nadrzędnych zasad rachunkowości – zasada współmierności przychodów i kosztów, która uniemożliwia zaliczenie kwoty otrzymanej dotacji bezpośrednio do przychodów. Uwaga! W przeciwieństwie do MSR, ustawa o rachunkowości dopuszcza ujęcie otrzymanej dotacji bezpośrednio jako zwiększenie kapitałów lub funduszy własnych, pod warunkiem, że tak stanowią stosowne przepisy. Zatem uczelnie wyższe, instytucje kultury oraz samodzielne zakłady opieki zdrowotnej mają obowiązek ujęcia otrzymanej dotacji jako zwiększenie kapitałów własnych. Rozliczoną dotację do dnia bilansowego spółka powinna wykazać w rachunku zysków i strat w pozycji „Dotacje" ( – wariant porównawczy albo – wariant kalkulacyjny), natomiast część dotacji podlegającą rozliczeniu w następnych okresach w pozycji pasywów – „Inne rozliczenia międzyokresowe" z podziałem na część długoterminową i krótkoterminową, jeśli zachodzi taka konieczność. Gdy należy zwrócić Pozyskanie środków pieniężnych z dotacji oraz udokumentowanie jej prawidłowego wykorzystania jest procesem długotrwałym i bardzo trudnym, dlatego spółka powinna podejść do tego w sposób rozważny i zachować należytą staranność przy wypełnianiu warunków umowy. Gdy spółka nie dopełni wszystkich wymogów uprawniających do korzystania z dotacji, będzie miała obowiązek zwrotu otrzymanych środków pieniężnych. Zwrot dotacji należy ująć w księgach rachunkowych odwrotnie do jej przyjęcia. Jeśli rozpoczęto rozliczanie dotacji, to do pozostałych kosztów operacyjnych należy zaliczyć równowartość dotacji ujętej uprzednio jako pozostałe przychody operacyjne. Co z dofinansowaniem zakupu gruntu Rozliczenie przyznanej dotacji przeznaczonej na nabycie lub wytworzenie środków trwałych podlegających amortyzacji nie powinna nikomu sprawić dużego kłopotu. Problematyczna może okazać się próba rozliczenia dotacji na sfinansowanie zakupu środków trwałych, które zgodnie z uor nie podlegają amortyzacji. Zakup działki przeznaczonej pod zabudowę może być sfinansowany środkami unijnymi pod warunkiem, że kwota przeznaczona na ten cel nie przekroczy 10 proc. kosztów kwalifikowanych. W jaki sposób zatem rozliczyć dotację na zakup gruntu pod inwestycję? Logicznym rozwiązaniem wydaje się uwzględnienie celu zakupu gruntu. Jeśli na zakupionym gruncie zostanie wybudowana nieruchomość, to za uzasadnione można uznać rozliczenie dotacji z zastosowaniem stawki amortyzacyjnej dla budynku. Przyjęta metoda rozliczania otrzymanych dotacji powinna zostać opisana przez spółkę w polityce rachunkowości. - Regulacje międzynarodowe MSR 20 „Dotacje rządowe oraz ujawnianie informacji na temat pomocy rządowej" dopuszcza dwie metody rozliczania otrzymanych dotacji: - jako przychody przyszłych okresów – przychód należy ujmować systematycznie, równolegle do kosztów, tj. odpisów amortyzacyjnych w przypadków składników aktywów podlegających amortyzacji. Rozliczanie dotacji jest w tym przypadku zbliżone do metody, która obowiązuje w polskim prawie bilansowym; - jako korektę wartości aktywów – otrzymana dotacja ujmowana jest jako przychód w trakcie użytkowania środka trwałego sfinansowanego częściowo pomocą rządową na skutek zredukowanego odpisu amortyzacyjnego. Wartość początkową środka trwałego należy skorygować o kwotę przyznanej dotacji i od tak „nowo powstałej" wartości należy dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Skutki podatkowe Otrzymane dotacje, subwencje oraz inne dopłaty – zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – są przychodem podatkowym. Jednak art. 17 ust. 1 ustawy o CIT przedstawia szeroki katalog zwolnień przedmiotowych, wśród których jest wymieniona kwota dotacji przeznaczonej na zakupu środków trwałych, od których spółka będzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–16m ustawy o CIT. Równocześnie, prawo podatkowe wyklucza możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości środka trwałego, która została sfinansowana z dotacji. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o CIT, dokonując odpisów amortyzacyjnych spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 40 proc. wartości odpisów amortyzacyjnych od zakupionej maszyny produkcyjnej (ze względu na dofinansowanie w wysokości 60 proc. wartości środka trwałego). Uwaga! Jeśli spółka stosuje róże stawki amortyzacyjne do celów bilansowych i podatkowych, to tworząc aktywa lub rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego musi pamiętać, że różnica pomiędzy wartością amortyzacji księgowej a podatkowej spowodowana częściowym finansowaniem zakupu (wytworzenia) środka trwałego dotacją będzie stanowić trwałą różnicę. Autorka jest starszym konsultantem w UHY ECA Zaliczka wpłacona na zakup środka trwałego w ściśle określonych przypadkach może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Uiszczona zaliczka w walucie obcej wiąże się z koniecznością przeliczenia jej na złote według odpowiedniego kursu. W niniejszym artykule wyjaśniamy wątpliwości przedsiębiorców dokonujących wpłaty zaliczki w walucie obcej na poczet nabycia środka zaliczka na zakup środka trwałego może stanowić koszt uzyskania przychodów?Kosztem uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Trzeba jednak mieć na uwadze, że ujęcie wydatku w kosztach uzyskania przychodów jest możliwe w odniesieniu do kosztów mających charakter definitywny, czyli bezzwrotny. Zaliczka wpłacona na poczet dostawy towaru lub wykonania usługi nie ma charakteru definitywnego, ponieważ w odniesieniu do niej występuje możliwość jej zwrotu przed terminem dostawy towarów lub wykonania usługi. W konsekwencji zaliczki co do zasady nie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Wyjątkiem od tej zasady są wpłaty (zaliczki) na poczet przyszłych dostaw fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), których dostawa zostanie wykonana w następnych okresach sprawozdawczych, do wysokości kwoty 100 000 zł. Zwróćmy uwagę, że preferencja odnosi się jedynie do niektórych rodzajów fabrycznie nowych środków trwałych, całkowicie wyłączone zostały z niej wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe z grup 1, 2 i 7 KŚT, czyli w szczególności budynki i środki 22 ust. 1s ustawy o PIT:W przypadku dokonania wpłaty na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego, o którym mowa w art. 22k ust. 14, spełniającego warunki określone w art. 22k ust. 15, którego dostawa zostanie wykonana w następnych okresach sprawozdawczych, podatnicy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów dokonaną wpłatę do wysokości kwoty, o której mowa w art. 22k ust. obowiązujące przepisy pozostawiają zatem podatnikom możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczek na poczet nabycia fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 oraz 8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Kwota zaliczki podlegająca rozliczeniu w kosztach podatkowych jest jednak limitowana i wynosi maksymalnie 100 000 zł. Ujęcie w kosztach uzyskania przychodów zaliczki wpłaconej na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego zaliczonego do grupy 3–6 i lub 8 KŚT należy uwzględnić w limicie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonanego na zasadach określonych w art. 22k ust. 14–21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w roku wprowadzenia środka trwałego do ewidencji środków 22k ust. 14 ustawy o PIT:Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota 100 000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 22 ust. 1s, zaliczonej do kosztów uzyskania powyżej przepis art. 22k ust. 14 ustawy o PIT stosuje się, gdy:wartość początkowa jednego fabrycznie nowego środka trwałego zaliczonego do grupy 3–6 i 8 KŚT nabytego w roku podatkowym wynosi co najmniej 10 000 zł lubłączna wartość początkowa co najmniej dwóch fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 KŚT nabytych w roku podatkowym wynosi co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 100 000 zł obejmuje łącznie odpisy amortyzacyjne oraz zaliczkę na nabycie środka trwałego zaliczoną uprzednio do kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że w razie gdy przedsiębiorca ujmie w kosztach podatkowych zaliczkę na nabycie danego środka trwałego, to w tej sytuacji wartość zaliczki rozliczonej jako koszt uzyskania przychodów pomniejszy limit jednorazowej Monika prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług w maju 2022 roku wpłaciła zaliczkę w kwocie 30 000 zł netto (36 900 zł brutto) na poczet zakupu fabrycznie nowego urządzenia do pasteryzacji, o symbolu KŚT 432. Pani Monika planuje wprowadzić urządzenie do ewidencji środków trwałych. Z uwagi na to, że spełnia ono warunek fabrycznie nowego środka trwałego zaliczanego do grupy 3–6 lub 8 KŚT, wpłaconą zaliczkę w kwocie 30 000 zł netto na nabycie urządzenia do pasteryzacji może zaliczyć ona do kosztów uzyskania lipcu 2022 roku planowane jest dostarczenie urządzenia do pasteryzacji. Całkowita wartość maszyny ma wynieść 55 000 zł netto (67 650 zł brutto) i udokumentowana zostanie na podstawie faktury rozliczeniowej. W momencie przyjęcia urządzenia do użytkowania w działalności gospodarczej pani Monika może wprowadzić składnik majątku do ewidencji środków trwałych. Możliwe będzie wówczas dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego na pozostałą wartość maszyny, a więc 25 000 zł netto (55 000 zł - 30 000 zł = 25 000 zł). Zachowany jest limit 100 000 zł obejmujący sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłatę zaliczki na poczet nabycia środka przytoczone powyżej przepisy, trzeba mieć na uwadze, że późniejsze nieujęcie przez przedsiębiorcę nabywanego składnika majątku w ewidencji środków trwałych albo wprowadzenie składnika majątku do ewidencji środków trwałych w wartości początkowej niższej niż kwota uiszczonej i zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów zaliczki na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego zaliczonego do grupy 3–6 i lub 8 KŚT, może wiązać się z koniecznością skorygowania tych kosztów. Jaki kurs zastosować do przeliczenia zaliczki wpłaconej w walucie obcej na zakup środka trwałego?W przypadku dokonania wpłaty zaliczki w walucie obcej na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego z grup 3–6 oraz 8 Klasyfikacji Środków Trwałych koszt uzyskania przychodów wynikający z wpłaconej zaliczki przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, czyli zgodnie z zasadami określonymi w art. 11a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że dniem poniesienia kosztu wpłaty zaliczki na poczet fabrycznie nowego środka trwałego z grup 3–6 oraz 8 KŚT jest dzień uiszczenia tej zaliczki. Koszt ten powinien być rozpatrywany kasowo, a nie memoriałowo, co oznacza, że utożsamienie momentu poniesienia kosztu z datą otrzymania faktury zaliczkowej nie byłoby prawidłowe. Zaliczkę wpłaconą w walucie obcej na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego z grupy 3–6 lub 8 KŚT w celu odpowiedniego ujęcia jej jako koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, należy zatem przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpłaty tej Mariola prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą wpłaciła zaliczkę w walucie obcej na poczet nabycia fabrycznie nowego składnika majątku, który ma zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Zamówiony środek trwały klasyfikowany jest w grupie 5 KŚT. Producent mający dostarczyć składnik majątku, po otrzymaniu zaliczki wystawił pani Marioli fakturę zaliczkową. Jaki kurs powinna ona zastosować w celu przeliczenia na złote wpłaconej zaliczki?Pani Mariola powinna dokonać przeliczenia wpłaconej zaliczki na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpłaty tej w walucie obcej na poczet zakupu środka trwałego a różnice kursowePodkreślamy, że przedsiębiorca ma możliwość rozliczenia zaliczki wpłaconej na poczet nabycia fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 lub 8 KŚT w kosztach podatkowych, jednak nie jest to obligatoryjne. W razie gdy przedsiębiorca dokonujący wpłaty zaliczki na poczet nabycia fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3–6 lub 8 KŚT nie zdecyduje się na skorzystanie z preferencji ujęcia jej jako kosztu uzyskania przychodów, należy jedynie dokonać przeliczenia uiszczonej zaliczki na złote w celu ustalenia różnic z art. 22g ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość początkową środków trwałych koryguje się o różnice kursowe naliczone do dnia przekazania do używania środka trwałego. Oznacza to, że różnice kursowe naliczone od wpłaconej zaliczki na poczet nabycia środka trwałego uwzględniane są w wartości początkowej środka trwałego w następujący sposób:dodatnie różnice kursowe naliczone do dnia przekazania do używania środka trwałego do użytkowania zmniejszają wartość początkową środka trwałego;ujemne różnice kursowe naliczone do dnia przekazania do używania środka trwałego do użytkowania zwiększają wartość początkową środka mieć na uwadze, że zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe na wartość początkową środka trwałego wpływają także różnice kursowe od własnych środków pieniężnych naliczone przed oddaniem środka trwałego do używania. Interpretacja indywidualna (sygn. z 24 października 2019 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej potwierdza, że przedsiębiorca ma obowiązek korygowania wartości początkowej o różnice kursowe powstałe przed oddaniem środka trwałego do używania, w wyniku rozchodu środków z rachunku walutowego w związku z operacjami zapłaty za faktury dotyczące nabycia środka że podatkowe różnice kursowe od własnych środków pieniężnych na rachunku walutowym powstają wówczas, gdy wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty bądź innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni (dodatnie różnice kursowe) lub gdy wartość otrzymanych lub nabytych środków bądź wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków bądź wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni (ujemne różnice kursowe).Do wyceny wpływu i rozchodu waluty obcej z rachunku walutowego należy przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio dzień wpływu lub wypływu waluty obcej z rachunku walutowego (art. 24c ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Przedsiębiorcy korzystający z zewnętrznych źródeł finansowania jakimi są niejednokrotnie dotacje muszą pamiętać o konsekwencjach jakie ich czekają w przyszłości. Przede wszystkim powinni zwrócić uwagę na umowę dotacji i warunki jakie są w niej określone. Dotacje bowiem często są przyznawane na konkretny cel co oznacza, że nie każdy wydatek może być nią sfinansowany pomimo tego, że dotyczy bezpośrednio działalności firmy. Z dotacją wiążą się również konsekwencje podatkowe... Czy amortyzacja jednorazowa może być zastosowana, kiedy przedsiębiorca sfinansował zakup środka trwałego dotacją? Kupiłeś z dotacji środek trwały - amortyzacja nie będzie kosztem Otrzymana dotacja co do zasady, jest przychodem przedsiębiorcy, który nie podlega opodatkowaniu. Nabyte w całości dzięki otrzymanej dotacji środki trwałe nie będą kosztem podatkowym. Zakupione dla celów firmowych rzeczy, których przewidywany okres użytkowania to ponad rok, zdatne do użytku o wartości powyżej zł mają jednak obowiązek zostać wprowadzone do Ewidencji Środków Trwałych firmy. Na mocy ustawy rzeczy te powinny podlegać amortyzacji, co oznacza, że powinien powstać plan odzwierciedlający stopniowe ich zużycie. Dotyczy to również środków trwałych zakupionych z dotacji. W planie amortyzacji znajdą się więc comiesięczne odpisy amortyzacyjne, które co do zasady stanowią koszt, ale nie w przypadku gdy środek trwały został sfinansowany dotacją. Zakupiony więc z dotacji środek trwały należy wprowadzić do Ewidencji Środków Trwałych firmy, naliczyć odpisy amortyzacyjne czyli rozpisać plan amortyzacji, ale nie uwzględniać tych odpisów dla celów podatkowych. Nie należy więc zapisywać ich w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Korzystałeś z dotacji - sprawdź czy możesz korzystać z jednorazowej amortyzacji Konsekwencje korzystania z dotacji nie odnoszą się wyłącznie do tych rzeczy zakupionych z dotacji. Mogą mieć one także szerszy aspekt i wpływać na przyszłość działalności. Szczególnie w przypadku gdy przedsiębiorca w przyszłości planuje korzystać z innych źródeł pomocy jak np. pomoc de minimis (dla małych podatników oraz przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą). W najpopularniejszej formie służy ona przedsiębiorcom w celu dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dla wybranych rodzajów środków trwałych o wartości przekraczającej zł. Limitem ograniczającym korzystanie z jednorazowej amortyzacji de minimis jest ustawowy limit euro jakiego nie może przekroczyć w danym roku podatkowym suma dokonanych jednorazowych odpisów amortyzacyjnych środków trwałych o wartości powyżej zł. Nie jest to jednak jedyny limit ograniczający korzystanie z pomocy. Drugim limitem jaki ma zastosowanie przy korzystaniu z pomocy de minimis jest limit euro jakiego nie może przekroczyć suma przyznanego wsparcia. Limit obejmuje okres trzech lat. Dla firm działających w sektorze transportu drogowego limit jest niższy i wynosi euro. Do ogólnego wsparcia de minimis wliczają się również otrzymane dotacje. Jeżeli więc przedsiębiorca korzystał w ciągu ostatnich trzech lat z dotacji lub innej formy wsparcia de minimis i przekroczył kwotę limitu może nie mieć możliwości korzystania z jednorazowej amortyzacji de minimis. Należy tu również pamiętać, że za kontrolowanie kwoty limitu odpowiada sam przedsiębiorca. W razie nieprawidłowości to on będzie obciążony konsekwencjami nie zastosowania się do limitu pomocy określonego przepisami.

zakup środka trwałego z dotacji